劳拉·j·肯尼2017年10月16日
何时谈到评估税收遵守和选择审查或审计的税收豁免组织，IRS有限，资源减少。根据2018财年的免税和政府实体的工作计划，代理领导人继续关注使其流程更加高效和有效。
根据IRS的审计过程中提高效率的“衰退”和战略目标的一个“创意反应”在其内部数据驱动的合规方法中实施了超过200个查询。
每个组织，无论它提交表单990、990- ez还是990- pf，都要通过查询列表运行。
美国国税局尚未公开其合规模型的查询列表，但作为在非营利领域有多年经验的金融专业人士，我们汇总了一些有根据的猜测。
与预测
如果有报道称某非营利组织遭到挪用公款，美国国税局几乎肯定会对其进行审计。即使该机构自己发现了重大转移，并披露了发生的事情，美国国税局也将希望确保进行了纠正，并采取了适当的控制措施，以确保此类事件不会再次发生。
美国国税局认为，具有良好治理流程和政策的组织更有可能遵守税收规定。非营利组织在向美国国税局提交表格990之前，是否向所有管理机构成员提供表格990的完整副本?组织是否有记录保留和销毁政策?是否有举报人政策?非营利组织在确定和批准CEO和其他高管的薪酬方案时是否遵循最佳做法?是否有书面的利益冲突政策?
这些问题中的任何问题都可能会触发其中一个IRS审计过滤器。
非营利组织应监督和执行其书面利益冲突政策，要求董事会成员和高管至少每年填写利益冲突调查问卷。对冲突和潜在利益冲突的反应应仔细审查和处理。传统观点认为，最好是拥有较高比例的独立董事，即那些没有利益冲突的董事。独立董事的比例低可能是国税局的标志，所以比例越高越好。
任何关联方交易，如商业交易或与相关人士的贷款，也可能是IRS查询列表中的一个标志。
其他与政策相关的预测
如果非营利组织有任何缺失的策略，这是一个可能的查询项目。除了利益冲突和上述其他治理政策外，组织领导人可能需要考虑与其组织有关的政策，例如礼物接受，补助制度，合资和税收豁免债券发布后政策。这些都是表单990的问题，很可能是IRS过滤器。
形成990 -相关的预测
如前所述电子书文章表格990为非营利组织的一些风险领域提供了路线图。
美国国税局的合规模型可以通过比较每年的1099表支付总额与W-2工资总额来识别潜在的就业税违规行为。如果1099的人数远远超过w -2的人数，美国国税局可能会质疑该组织是否恰当地将大量员工视为独立承包商而不是雇员。
当然，这需要针对某些行业进行调整，因为这些行业可能有特定的查询，例如关于学院和大学所需的表格109betway必威体育观点8-Ts。
筹款相关的预测
筹款是任何慈善组织的令人惊讶的复杂功能。它包括各种各样的潜在税问题来审查。
例如，如果筹款费用很高，这可能是一个过滤器，供IRS评估一个组织是否应该被审查。或者，如果筹款活动显示出净亏损，美国国税局可能会认为该机构没有恰当地报告参与者在活动中获得的商品和服务的价值，比如晚宴或高尔夫球活动。IRS有很多可能的过滤器来检查不符合捐款要求的可能性——筹款活动和非现金捐款，以及该组织是否允许捐赠者申报比他们应该申报的更多的慈善捐款。
其合规模式中的其他潜在查询可能包括：
报告销售销售额除股票以外的销售额美国国税局可能会想:该机构是否收费过低，给内部买家带来了太多好处?
捐赠物业的销售:美国国税局可能会问:捐赠者声称的价值是否高于慈善机构最终获得的价值?
涉及多项项目的预测
对于免税组织来说，各种申报文件的任何不一致都是一个重要的危险信号。我们预计IRS的查询列表将针对几个常见的报告不一致的领域，包括:
公众对慈善机构的支持度测试：慈善机构是否使用正确的测试？它是否正常？
游说：有很多数量或百分比的游说活动吗？
艺术与历史宝藏:该组织是否控制艺术或历史珍宝的收藏?如果是这样，捐赠者是在利用慈善机构来帮助他们索要过多的捐款吗?
捐赠基金捐赠基金是学院和大学的一个主要问题。国税局可能会问:该组织是否使用捐赠基金来进一步实现免税教育目的?
另类投资：如果组织报告大量替代投资，则可能有其他税收问题和报告要求。
外国投资:该机构是否对其外商投资进行了适当的披露和报告?根据990表格中的项目，美国国税局有很多机会交叉检查一个机构不遵守税收规则的可能性。
赔偿除了对高管薪酬、关联方交易和贷款的审查，还有无数与高管薪酬、附带福利、餐饮、旅游和娱乐相关的标志。薪酬是所有问题中最敏感的问题之一。
美国国税局仍在根据反馈对其查询进行微调
正如前面提到的，美国国税局还没有公布它的200个查询列表，我们上面列出的预测只是国税局可能针对的免税组织的一些领域。
总的教训很简单:确保免税机构的文件完整、备案准确、税务风险管理流程健全是最重要的。
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