Laura J. Kenney.2018年11月26日
Losantiville Country Club v。专员
2018年10月15日，第6次巡回院的上诉法院肯定了税法法院在Losantiville乡村俱乐部诉讼中的决定，委员是豁免组织的豁免组织的一个非常重要的税务案例和净经营损失。虽然这是一个乡村俱乐部，但在这种特殊情况下，任何无法展示报告UBI损失的活动的教育或非营利机构都应该注意。
- 税收豁免亏损13岁的条纹抚摸了审查。
- 上诉法院并不同意两个重要项目的税法。上诉法院表示，
- 要求不一定表明盈利能力，而是表现出“意图”和
- 9因素爱好损失规则中的原则，虽然不能直接适用，但已经被法院用来“指导他们的利润动机分析”，并且“可以阐明这个意图”。
- 然而，基于该案件无争议的事实，上诉维持了税务法院的决定，不允许损失，并施加与准确性相关的处罚。
- 纳税人长期以来一直遭受着无法解释的损失，也没有表现出收回损失的现实期望。而免税机构没有证据
- 为削减成本、提高利润、评估活动绩效而进行帐簿和记录;或
- 采用任何“新技术”或废弃的“无利可图的方法......”
- 税收豁免也可能需要考虑，如果这是一个鳍48事项（ASC 740），当时当年使用损失 - 或者用于抵消前几年的任何应税活动，诉讼程序的规约是公开的。
- FIN 48是需要管理层评估组织所采取的税收职位的会计标准。如果税收优惠（例如使用净运营亏损）不超过50％以上，税收管辖区可能会遭受挑战，那么本组织必须承认税务责任。
- 例如，假设组织通过不断产生损失的另一个活动从有利可图的无关的业务活动中抵消净收入。如果这些损失不会被视为利润，有税收风险，因为损失在美国国税局挑战后，剩余的有利可图活动将导致税收责任。这种税收责任可能会为财务报表提供可报告 - 即使实际审计国税局的风险很低！
- 诉讼时效一般对当前纳税年度和之前的三个纳税年度开放。因此，管理层需要评估在法定时效下所有年份的税收状况和潜在的税收责任。
- 税务案例中的纳税人也无法使用合理的原因例外的强制性与20％的准确性相关的罚款。该组织没有任何证据表明它有一个客观地合理或诚信依赖合格顾问的税收咨询。
- 上诉法院援引另一个案例称，“注册会计师编制纳税申报表的事实并不意味着他或她对其中报告的任何或所有项目发表了意见。”
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