Laura J. Kenney.| 2018年9月25日
最近，我们遇到了乔和玛丽贝德，真正可爱的慈善，以家庭为导向的人。他们多年来一直遇到了一个成功的家族企业，然后在几年前建立了贝迪家族基金会，凭借100万美元的礼物。
特别的是，除了基金会的正常拨款外，这对夫妇还允许他们的每一个孙子年满12岁时，都有向慈善机构推荐小额拨款的特权。孙子的收入每年增加100美元，直到他或她到22岁。
每个孙子都接受此特权需要进行研究，并在为什么基金会应授予授予的原因。其中一位孙子们参观了另一个国家，并与一个未经治疗的腭裂友好。
正如玛丽和乔都在讲述关于与我们认为结束的年轻女孩交往的孙女的故事，这将是外国补助金的建议。如本文系列第一部分所述，私人基金会赠送对外国受助者的赠款可能非常棘手。他们往往没有正确完成。
我们支持自己，万一我们要在这个美丽，有爱的故事中发现一个无意的税故。
为了我们的救济，孙子的补助金建议是美国公共慈善机构，为国际上的儿童提供所需的医疗慈善机构。甚至更好，我们发现玛丽和乔通过参加备受尊敬的基础税目和阅读来保持目的;有一丝不苟的记录;并理解有关运行基金会的复杂规则。
几年前，波士顿全球聚光灯队做了一场调查系列，发现了几个基金会，即支付了巨大的薪酬，掩盖了慈善机构的补助金。他们发现“众多金币实例用于慈善机构用于资助基金会受托人的旅行和奢侈的福利 - 受保护基金会资产的人民。”（Healy，Beth。“慈善资金资助津贴，”2003年11月9日波士顿全球。
所以，除了明显和令人震惊的资金的恶化，私人基金会还有什么问题？
如上所述，私人基金会偶尔会在不了解繁重的行政要求的情况下进行外国赠款。私人基金会有两种方法可以适当地制造外国赠款，也没有一个无忧无虑。
基金会的外国受让人可以符合“等价测试”。这意味着外国受让人被视为相当于合格的美国公共慈善机构。结论必须通过合格的税务员的书面建议记录，了解美国慈善税法。或基金会的外国赠款可以符合“支出责任要求”。
当基金会的受让人不是合格的美国公共慈善机构等外国受让人而没有确定的外国受让人，需要支出责任程序。支出责任要求有四个基本步骤。由于在制定授权之前需要进行两个步骤，因此如果在采取这些步骤之前进行外国赠款，则为太晚。支出责任步骤是：
- 兽医预先拨打查询，
- 获取载有具体承诺的签署拨款协议，
- 从受让人处获得报告
- 在990-PF表格上向国税局报告有关拨款的信息。
没有文件证明其符合美国公共慈善机构的同等性测试，也没有满足支出责任要求的外国赠款将被视为对私人基金会的应税赠款。
令人惊讶的是，对另一个美国免税组织的授予也可能导致问题。
私营基金会为国家律师协会提供了授予，以支持律师协会的教育计划。目的很好 - 它是慈善，教育目的。但是，由于授予第501（c）（3）条专业协会（而不是第501（C）（3）慈善机构），并且由于基金会没有与律师协会有签署的申请协议- 不幸的是，这并不是很好。
预先授权查询步骤并不一定违反，因为基金会熟悉律师协会，这是一个非常着名和信誉良好的实体，在这种情况下不需要进一步查询。但是，由于私营基金会在补助金之前没有与受让人签署的拨款协议，因此违反了支出责任规则。因此，赠款纳入私人基金会。
一个新的小型私人基金会由一个家庭建立，以支持一个大型的慈善机构，其使命是治愈患有家庭成员的疾病。他们的基金会举行了一年一度的高尔夫筹款人。一些家庭成员没有支付，但从高尔夫和午餐日接受了个人利益。在
此外，募捐邀请函和他的家人还告诉参与者，高尔夫募捐的所有款项和所有的抽奖奖金都可以作为慈善扣除，因为基金会将把所有收益捐给国家慈善机构。这家人是出于好意，确实把所有净收入都捐给了国家慈善机构。然而，他们并不知道，他们的基金会有责任出具一份书面报告，对他们的朋友和家人所收到的高尔夫球和午餐的价值进行诚实的评估，而这些金额确实不应该被当作慈善税收减免。
运营支出也可能导致问题。
一个非常小的私人基金会最近解散了——这可能是个不错的主意，因为它看起来有点像个人账户。它支付了1000美元作为政治竞选捐款，并支付了创始董事的许多个人餐费，所有这些后来都被纠正了。
一个大型基础的第三代受托人发现自己负责运行家庭基金会。他即将将他的三分之一儿童送到大学，最近开始了一个新的商业风险。他的业务需要一些现金，他决定将基金会为其业务提供相对较为适度的100,000美元，提出书面贷款协议，包括军备长利率和条款。他还决定从他的业务中宣传一家办公室 - 再次，在类似的市场术语中，业务正在租赁租约和书面租赁协议。幸运的是，由于受托人在最终确定之前，这些交易都没有发生。在正常业务环境中出现合理的交易，甚至允许在私人基金会世界中允许与公共慈善机构允许。
一些大型私人基金会在其投资组合中提供替代投资：投资伙伴关系;基金，石油和天然气，对冲基金和私募股权。持有这些类型的投资可能导致税收豁免组织的各种税收问题，包括私人基金会。由于伙伴关系被认为是税务目的的“流通”实体，合作伙伴 - 在我们的案例中，私人基金会 - 被视为持有伙伴关系的活动。伙伴关系收入的性质流入合作伙伴以获取税务目的。
投资伙伴关系可能具有债务资助的收入或商业活动，例如购物中心的运营，这些活动流向合作伙伴。在税收豁免组织的情况下，他们通常会导致应税收入或损失作为无关的业务收入。一个基金会信托通过这样一个伙伴关系投资在纽约酒店举行了小兴趣。这项投资只是基金会整个投资组合的一小部分。多年来，伙伴关系投资导致基金会没有报告的次要无关的业务损失。当酒店关闭并且伙伴关系息息终止时，它导致非居民纽约税收的基础令人惊讶。
投资组合还可能导致美国纳税人需要披露国际税收，包括免税。如果一个基金会在外国金融资产上有投资，比如外国公司、外国合伙企业或外国银行或其他金融账户，它可能需要向美国报税，任何不合规行为都会受到严重处罚。有时这些文件是
被忽视的或基础管理人员不知道归档要求，然后需要提交违法表格。
对于倾斜的成功企业家和家族企业主人来说，旨在捐献一个部分（或所有人！）成功的业务，以获得税收扣除并利用他们的基础，以支持慈善原因的税务扣除。但是，有关于具有某些业务持有的私人基金会的严格规则。应注意遵循复杂的规则，以避免顽童的处罚。
如本系列文章前一节所述，私人基金会是国税局的重点。尽管国税局的资源有限，但该局现在正通过使用技术来识别不合规行为，以更少的成本做更多的事情。自从几年前《波士顿环球报》(Boston Globe)的焦点调查系列报道以来，对基金会的关注从未像现在这样强烈。
许多私人基金会的税务失误可以在4720表格上得到纠正。一些非常知名的大型基金会最近提交了4720表格，以报告和纠正错误和不符合税收规则的行为，包括那些能够负担得起复杂的税收和法律资源的行为。非公募基金会的规则可能非常复杂，任何人都可能无意中犯错误。
在本文系列的下一部分中，我们讨论私有基金会规则是如何简单的！
