|2019年4月2日
2014年5月28日，财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASB)发布了关于客户合同收入的最终标准。该标准由FASB作为ASU 2014-09和IASB作为IFRS 15发布，为实体在核算与客户签订的合同产生的收入时提供了指导，并取代了大多数目前的收入确认指导，包括特定行业的指导。
更新的指导建立了一个五步过程，以便将收入从客户签订合同，如下：
- 确定客户合同
- 确定合同中的履约义务
- 确定交易价格
- 将交易价格分配给合同中的履行义务
- 在（或AS）满足A时，认识到收入性能的义务
在一段时间内或一段时间内识别收入
过程地址的最后一步，应当认可与客户合同的收入在什么时候收入。在此确定中使用的主要考虑之一是在一段时间内（何时）或一段时间内（AS）的时间点是满意的。该确定应为每次履行合同的履行义务，并根据实体转移到客户的实体转移所承诺的商品或服务的方法确定。指导假设表现义务在时间点满足，除非满足以下任何一个标准：
- 客户在实体执行时同时接收和使用实体的性能提供的好处。
- 实体的性能创建或增强了客户在创建或增强资产时控制的资产。
- 该实体的业绩并不产生可替代该实体用途的资产，且该实体具有就迄今为止完成的业绩支付款项的可执行权利。
虽然第一个条件主要集中于提供服务，但下两个条件则集中于创造或改进商品，尽管这些标准在某些情况下可以适用于其中任何一个。
为了澄清，客户同时接收和消费优势，如果资产按间隔转移，其中单独服务的交付明显和可识别。指导中的具体示例是清洁服务。第二个条件主要涉及过程资产，如果资产的权利在整个过程中由客户控制。在这种情况下，资产在创建或增强过程中的某些时候将对客户有价值。一个例子可能是软件开发，即使开发过程不完整，客户可能会控制相关资产。最终条件可以通过产品本身或合同条款确定。例如，合同术语可以专门排除供应商在商标中使用其他地方的资产。或者，产品本身可以根本无法替代使用，例如自定义机器。
一段时间
如果满足上述任何一个标准，则认为履行义务在一段时间内已得到满足。对于一段时间内履行的义务，ASU 2014-09规定，收入应“通过衡量完全履行义务的进度来确认”。此外，指南还描述了两种测量这种进展的方法:“输入法”和“输出法”。“只有当实体有可靠的信息来合理地衡量其在一段时间内履行义务的完成情况时，该实体才应该衡量履行义务的完成情况。”
输出方法
根据这种方法，实体将根据已履行的全部义务或根据尚待履行的义务来衡量全部履行义务的完成情况。所提供的例子包括到目前为止完成的性能调查，所达到的结果的评估，所达到的里程碑，经过的时间，以及产生的或交付的单元。
输入法
如标题所示，该方法衡量实体在与总数相关的履约义务方面的努力水平。示例包括消耗的资源，劳动力为消耗，造成的成本，经过的时间，或使用的机器小时。此方法中包含的成本应根据履行履行义务不满，以排除这些费用。
实体应该选择最准确地反映其履行义务的进展的度量方法。一旦当选，该实体应应用该方法来衡量在类似情况下类似履行义务的满意程度。
的时间点
一旦确定了履行履行的时间点，下一步就是确定在满足义务的时间点。指导不提供一个不同的一系列标准，何时满足绩效义务，但确实提供了在该决定中考虑的以下因素。
- 该实体拥有对该资产支付的现有权利
- 客户对该资产拥有合法所有权
- 实体已经转移了对资产的实际占有
- 客户拥有资产所有权的重大风险和回报
- 客户已接受资产
在确定相关资产的控制权何时移交给客户时，这些因素都是需要考虑的因素。根据合同的事实和情况，控制权的转移可能由多种因素组合而成。或者，许多这些因素可能存在，但如果客户仍然没有控制资产，则可能无法满足履行义务。例如，在寄售安排中，顾客可能已经接受并实际占有货物，但在寄售人出售货物之前，控制权不被认为已经转移。
在确定控制权何时转移时，实体应该考虑客户在什么时间点有能力指导使用的资产，并获得该资产的基本上所有利益。
信息披露要求
ASU 2014-09要求实体披露一些关于用于履行义务的方法和假设的定性信息。具体而言，要求该实体披露:
- 对于在一段时间内履行的义务:
- 使用的输入或输出方法的描述
- 说明为什么该方法最能代表履行义务的完全满足
- 对于在某个时间点履行的义务:
- 在确定货物或服务的控制权如何转移给客户时所使用的假设的描述
然而，非上市公司只需要披露所使用的输入或输出方法的描述。他们不必披露任何上述的其他要求。
