劳拉·j·肯尼2019年4月17日
私人基金会是长期在美国国税局雷达屏幕下飞行的慈善实体。一些当前的事件可能会改变这一切。
最近，一些高调的基金会出现了税务宣传，比如唐纳德·j·特朗普基金会(Donald J. Trump Foundation)、克林顿基金会(Clinton Foundation)以及保罗·纽曼(Paul Newman)创立的纽曼基金会(Newman’s Own Foundation)。美国国税局(IRS)也在2017年底发布了指导意见。一项税收改革提议将私人基金会税改为1.4%的单一税率。此外，美国国税局的2018财年工作计划表示，现在每一份990-PF表格，即私人基金会申报表，都将经过数据筛选。
这些都意味着非公募基金会得到了越来越多的关注，而非公募基金会却越来越少。
本系列文章将讨论私募基金税收领域的新内容、常见的失误以及容易被误解的复杂规则。有了这些知识，你和你的家人就可以避免风险和尴尬，也不用花时间和金钱去辩护、解释和纠正，如果你的基金会受到关注的话。
在本系列文章中，我们讨论的基金会类型只是典型的资助家庭或公司基金会。但是规则一点也不简单。
税收储蓄;保持对送礼的控制;聚束减税;培育、表达和传递慈善价值遗产给子女、孙辈或员工，都是建立私人基金会的动机。但是设立私人基金会的主要原因是慈善事业，否则他们就会把钱留着，或者用它做些别的事情。创始人想做善事，支持慈善事业，让世界变得更美好。
私人基金会和公共慈善机构都是501(c)(3)条的实体，但私人基金会不同于公共慈善机构。私人基金会的资金和支持，来自少数人，有时只是一个资助人，一个家庭，一个人或一个公司。这些创始人、资助者、基金会经理以及他们的家庭成员和相关公司被称为“不合格人员”。
资助或“非营运”的非公募基金会，即本系列文章的主题，提供资助，并须每年提供资助。公共慈善机构和“经营性”私人基金会(“公共慈善机构”)通常经营慈善活动和项目。公共慈善机构可以提供赠款，并且在其名称中可能有“基金会”一词，但与提供赠款的私人基金会不同，公共慈善机构不需要提供赠款。
虽然私人基金会也可以根据国内税收法典第501(c)(3)条免税，但他们通常会有应交税款。私人基金会需要缴纳消费税——并且需要为他们的净投资收入支付2%的消费税。如果他们符合一定的标准，2%的消费税就会降低到1%。
非公募基金会有什么新变化吗?
美国国税局继续在其免税和政府实体(TEGE)网站上发布私人基金会“快照”，这是特定私人基金会税收问题的摘要。目前大约有十个私人基金会的快照，你可以通过点击找到在这里。美国国税局也发布了私人基金会的审计技术指南(ATG)在这里。对于私人基金会管理和他们的税务顾问来说，这些都是非常有用的工具，但它们是美国国税局(IRS)审查员在审计私人基金会时使用的资源。
美国国税局还在2017年9月和12月发布了私人基金会税收指南，这成为了税务新闻。
今年9月，美国国税局在2017-53年税收程序中概述了非公募基金会如何在向外国受助人提供资助时适用“同等”标准。外国资助在行政上对私人基金会来说仍然是非常沉重的负担。等值检验用于确定外国受助人是否与符合资格的美国公共慈善机构等值。
去年12月,美国国税局通知2017 - 73中描述的基础是如何支付的门票筹款活动,例如,宴会或晚会,可能导致不允许的利益为基础——即使基金会经理亲自为晚餐和基金会的慈善贡献部分支付机票。该通知还指出，税务评论人士认为，私人基金会为满足不合格人士对慈善事业的承诺而作出的赠款将被禁止。
慈善和税收界一直在讨论捐助者建议基金(“DAFs”)和私人基金会之间的异同——现在更是如此。
捐助者建议基金是由一个公共慈善机构赞助的，通常允许捐助者就他们捐赠给赞助慈善机构的金额提出捐赠建议。一些非常大的金融机构已经设立了赞助慈善机构来运行DAF项目。
DAFs广受欢迎，特别是因为税收改革立法增加了个人纳税人的标准扣除。纳税人使用daf将他们一年的慈善捐款集中起来，这样他们就可以获得税收优惠，如果捐款超过一年，他们的捐款就会低于扣除标准。
捐助者建议daf逐步向慈善机构支付慈善捐款。私人基金会也可以用于聚集捐赠，可以在一段时间内支付赠款，但私人基金会被要求作出特定的年度赠款分配。
国税局通知2017 - 73要求评论各种私人基金会和捐助基金问题,包括私人基金会如何使用捐赠基金来支持他们的目的,如果一个私人基金会应该允许治疗格兰特来说,作为一个合格的分布只有DAF其他慈善机构在一定时间内支付。这些问题对这两种类型的慈善机构都有更多的启示。
2017年税收改革中一个很受欢迎的提案没有通过，很可能是由于预算平衡的原因，该提案允许对所有私人基金会征收1.4%的净投资消费税，而不是2%或1%的税率。这在过去也是一个很受欢迎的提议，几乎没有人反对。所以希望在某个时候它会通过。
“纽曼自己的”例外是另一个在2017年12月税收立法中没有通过的私人基金会税收提案。但今年2月，该法案与2018年两党预算法案一起获得通过。私人基金会有几项严格的税收规定，包括禁止拥有过多的商业资产。如果私人基金会多余的企业资产在一定的时间内没有出售或处置，通常是5年，多余的企业资产规则会导致200%的消费税!
幸运的是,纽曼的和其他私人基金会,100%的投票营利性企业的股票,如果收购礼物或遗赠,现在可以继续持有股票,如果企业有独立的董事会成员和经理和他们分发所有净营业收入基础年底后不久。
最后，美国国税局的2018财年免税实体工作计划包括一个使用数据驱动方法的合规项目。IRS计划继续改进其990-PF合规模式，并计划“继续根据990-PF表格中发现的潜在异常情况对私人基金会进行检查。”
这是一个新时代——美国国税局的数据驱动算法为筛选审查、税务指导和私人基金会立法——基金会可能会发现自己处于前沿和中心。
这就是私人基金会的新特点。
在这个私人基金会系列的下一节中，我们将讨论什么会出错，以及一些规则是如何不简单的。所有这些将帮助您和您的基金会避免不利的注意，并更轻松地在您的基金会的慈善成就中找到乐趣。
