大卫·丰特斯2018年8月15日
ASC No.606的差别有许多细微差别，与客户合同的收入，通常被称为“新的REV REC”指导。值得探索的一些细微差别是合同修改。让我们从头开始。
什么是合同修改?
合同修改是缔约方批准合同的合同范围或价格（或两者）的变化。合同当事人批准修改时，存在合同修改，这些修改要么创造新的或改变合同缔约方的可执行权利和义务。合同修改可以编写，口头或习惯的商业实践暗示。大多数企业熟悉大多数企业的合同修改的一些常见示例是索赔，更改订单，变更或修正案。
什么是现有的收入指引?
根据现有的收益指导，合同修改的会计仅限于特定行业的指导（建筑型和生产型合同）。合同修改指南不存在于长期建筑型和生产型合同以外的安排，这导致在这些类型的合同之外的修改中产生不一致。ASC No.606的一个优点是它提供了如何在所有行业划算合同修改的清晰度和一致性。betway必威体育观点
新的收入指导是什么？
合同修改下降步骤1 -确定与客户的合同根据ASC No. 606五步过程。根据事实和情况，公司应考虑合同修改作为以下内容之一：
- 一个单独的合同
- 现有合同的终止和新合同的创建
- 现有合同的一部分
- 或上述组合
1）单独合同
公司应占合同修改，作为单独的合同如果：
a)合同范围因承诺的货物(或服务)的增加而增加截然不同的;和
b)合同价格因反映公司的对价数量而增加独立销售价格额外承诺的货物(或服务)和相应的价格调整，以反映合同的情况。
在我们继续下一个方法之前，重要的是定义“截然不同的"在ASC 606的背景下。一个商品(或服务)要独立，它必须有独立的价值。顾客自己能从商品(或服务)中获益吗?如果答案是肯定的，那么这个商品(或服务)就不同了。或者，顾客可以从该商品(或服务)和其他商品(或服务)中受益吗?如果答案是肯定的，那么这个商品(或服务)就不清楚了。
例如，Ring Co.同意以每枚100美元的价格将120枚戒指卖给大卫的珠宝商，总价为1.2万美元。戒指会在6个月的时间内移交给大卫的珠宝商。戒指公司在某个时间点将控制转移给大卫的珠宝商。在Ring Co.将60枚戒指的控制权移交给David 's珠宝商后，将执行一个更改订单，以每枚戒指95美元的价格向David 's珠宝商额外交付30枚戒指，共150枚戒指，期限为4个月，从更改订单日期开始。另外30枚戒指并不包括在最初的合同中。
额外的环是截然不同的从原来的戒指和额外的环的定价反映了独立销售价格合同变更时戒指的数量。因此，一个新的、单独的、不影响对现有合同的核算的未来戒指的合同已经发生。
2）终止现有合同和建立新合同
当合同变更不符合a的要求时单独的合同剩余货物(或服务)是不同的从货物(或服务)转移的日期或之前的合同修改，一个公司应该解释合同修改作为终止现有合同和一个新合同的创建。分配给剩余履约义务的对价为:
客户承诺的对价(包括已经从客户那里收到的金额)包含在交易价格的估计中，但尚未确认为收入+分配给剩余履约义务的对价=合同修改对价
在此场景下，某公司满足需求一)A.单独的合同但不要求b）。
3)现有合同的一部分
当合同变更不符合a的要求时单独的合同剩余货物(或服务)不是截然不同因此，该公司应在合同修改之日起部分满足的单一绩效义务的一部分，该公司应占对现有合同的加载项合同修改。合同修改被确认为累计追赶的收入（增加或减少）的调整。在这种情况下，公司不符合要求一)A.单独的合同。
4)组合
当合同变更不符合a的要求时单独的合同，还有多重履约义务其中一些履行义务包括剩余的货物(或服务)是不同的其他履约义务包括原合同项下已提供的货物(或服务)不是截然不同在美国，公司应该把合同分成两个独立的部分。公司应当对履行的义务负责是不同的2)终止现有合同和创建新合同和绩效义务不是截然不同如3)现有合同的一部分。
这些合同修改的变更将在2018年12月15日之后的年度报告期内对私营企业有效，但可以在2017年12月15日之后的年度报告期内适用。
这些合同修改的变更将在2017年12月15日之后的年度报告期内对上市公司有效，但可以在2016年12月15日之后的年度报告期内适用。
如果您有关于合同修改的疑问，可以通过401-330-2754或通过电子邮件通过电话达到大卫dfontes@必威电子blumshapiro.com.。
