马库斯·哈林|2013年9月24日
收入是关键绩效指标，并认为对许多财务报表用户具有至关重要的重要性。美国普遍接受的会计原则（GAAP）包含多个行业特定的收入确认指导，有时会导致可能在经济上相似的交易的不同会计处理。此外，美国GAAP遵循的公司的收入确认指导与国际财务报告标准（IFRS）所载的指导不同，这进一步阻碍了财务报表的可比性。
The Financial Accounting Standards Board (FASB), which establishes U.S. GAAP, and the International Accounting Standards Board (IASB) are nearing completion of a multi-year project to create a single revenue recognition model that will be applied across all industries and will be consistent for both U.S. GAAP and IFRS. The objectives of the proposed rules are to provide a more robust framework for revenue recognition, remove inconsistencies of existing requirements, improve comparability, provide more useful information to users of financial statements and simplify the preparation of financial statements by streamlining existing guidance.
预计最终规则将于2013年底发布。FASB目前的技术计划预计第三季度期间的最终标准。新标准可能比2016年12月15日开始于2016年12月15日以后的公共实体和非公共实体后一年后生效。
5步收入承认
最近发布的曝光草案中概述的基本概念要求公司申请五步过程以确定适当的收入承认：
- 与客户识别合同
- 确定合同中的单独履约义务
- 确定交易价格
- 将交易价格分配给单独的履约义务
- 在满足履行履行时认识收入
虽然五个步骤显得简单，但在某些情况下，应用程序将需要重大判断。
例如，包含多种性能义务的合同将创造相当大的复杂性。曝光草案包含各种指标而不是旨在指导公司识别绩效义务的不同标准。公司将不得不考虑指标，并在运输商品和服务的交付时批评而不是单独占用的指标。一般，当商品和服务传达不高度依赖于合同中包含的另一个要素的独特效益时，它将构成单独的履约义务。
在合同中确定单独的履约义务是重要的，因为必须根据每个元素的相对销售价格在那些可交付成果中分配与合同相关的总收入。
新标准可能影响收入承认的时间。由于可收回性问题或其他未解决的违规行为，可能存在收入承认在当今标准下延迟的情况。在某些情况下，根据历史经验的可用性，新标准将允许更早的识别。随着时间的推移发生绩效的公司应该特别注意新标准中包含的细微差别。
新标准还将包含定性和定量披露要求，这些要求比当前GAAP所需的程度更广泛。公司将被要求通过合同类型和协调开始和结束合同资产和负债披露收入。任何剩余的履约义务也将与获得或履行合同所产生的费用。披露还将解决影响收入承认时间的定性因素和判决。FASB预计将为非公共实体提供额外的关于这些新披露要求的适用性指导。
目前遵循行业特定的收入确认指导的公司，含有多项履约义务的合同，提供可变考虑或目前在延长时间段的履约义务应特别注意新标准。在某些情况下，新的收入识别模型的应用将对当前会计方法产生类似的结果。在其他人中，收入承认的时间将受到影响，并且在某些情况下，加速。公司还应考虑需要编制支持其判断和估计的历史和其他数据，并应评估其目前的系统是否需要修改。
该项目始于2008年的标准设定项目即将完成。虽然生效日期仍可能休息几年，但特别是对于非公共实体，所有公司都应该熟悉今年晚些时候发布的新标准，并开始计划实施其实施。
