玛丽凯柯蒂斯2020年1月6日|
财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASB)发布了收入确认的最终准则(ASC 606.如果你一直在关注blumshapiro之前的时事通讯，你就会知道，收入确认是我们在过去几个月里花了不少笔墨的一个主题。必威电子
当涉及到非营利组织时，收入确认可能有点棘手。非营利组织的领导者需要仔细检查他们的每一个收入来源，并评估他们是否符合美国财务会计准则委员会的收入确认标准。进行评估的过程，退一步说，是复杂的。
事实上，这是如此复杂的是，FASB认为需要发布其原始收入识别标准的澄清（ASC 606）。从技术上讲，更新（ASU 2018-08）适用于所有实体，但它专门为非利润而撰写。2018年全面发布，并题为澄清所收到的捐款的范围和会计指导，这项更新对FASB标准的旨在，旨在的贡献，恰好是其所有标题承诺。
更具体地说，ASU 2018-08的目的是帮助实体:1)评估交易是否应作为贡献或交换交易核算，2)确定贡献是有条件的还是无条件的。这份68页的文件包括了几十个会影响非营利组织财务报表的主要和次要的变化，但是——为了本文的目的——让我们从这两个关键领域开始。
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贡献与交换交易
特定资金是否应被视为贡献或交易交易的问题是在大多数非营利性会计头痛的关键处。两者之间的区别非常重要，因为合规法要求实体遵守不同的会计准则，以便在其财务报表上录制它们。
贡献在FASB的主词汇中定义为“现金或其他资产的非互惠转移，以及给予的承诺”。换句话说，A喜欢该组织的使命，并决定自己足够喜欢它，捐款100美元，而不要求或期待任何同等价值的回报。因为它们不包含任何“合同”，捐款不属于ASC 606中规定的收入确认标准的范围，应该按照ASC 988-605中的指导原则作为收入报告。
交易交易或简单地交换，被定义为“每一方接受和牺牲大致相称价值的互易转移。”If the donor is receiving anything in return for her donation to a non-profit entity – whether that’s entrance into a charity golf tournament, their name on the outside of a building, or anything in between – their donation will more than likely be considered by FASB to be an exchange transaction. Exchange transactions do fall under the scope of ASC 606 and should be reported using the five-step revenue recognition model provided in the guidance.
条件与无条件贡献
正如我们以上所概述的那样，捐款和交易所之间的主要差异是在没有任何承诺或期望的情况下进行的贡献和接受。但是，这并不意味着贡献无法携带条件。
条件和无条件贡献均落在ASC 606范围之外，并应根据ASC 988-605的指导下占据。非营利性实体对准确区分两者的重要原因是在贡献应被确认为收入时的时间。
最好的例子无条件的贡献是指个人捐赠者根据自己的选择，在不要求非营利组织履行任何义务的情况下做出的捐赠。根据ASC 988-605的指导原则，无条件捐款应立即确认为收入。
有条件的贡献伴随着某种“陷阱”，或者——如指南中所定义的——“障碍”。“有条件捐款的例子数不胜数。它们可能是噱头;比如，一位当地名人承诺，当且仅当她在Facebook上的帖子获得了X个“赞”时，她就会向当地的一个组织捐赠X金额的美元。“或者他们可以更加务实;比如，一位富有的慈善家承诺，只要新建筑在一定时间内完工，她就会为其买单。
这些贡献的条件方面 - 在这些假设，Facebook喜欢和施工时间范围 - 被定义为障碍。根据ASU 2018-18的说明，根据ASU 2018-18的条件贡献应在ASC 988-605中的指导下被确认为障碍遭到克服的指导。
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正如我们在本文的开始，导航收入确认规定可能是对非营利实体的挑战。无论澄清如何更新FASB版本，规则将始终存在异常。
对于那些希望在快速变化的收入确认领域保持领先地位的非营利实体，我们最好的建议是尽快联系他们的金融专业人士。
